企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的解讀分析與舞弊識別

 授課希望達(dá)到的目標(biāo)：

   希望通過本次的授課，幫助學(xué)員理解：

l 財(cái)報(bào)之魂：財(cái)報(bào)的基本恒等式

l 主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的使用：

復(fù)式記賬法、權(quán)責(zé)發(fā)生制、現(xiàn)金制

財(cái)務(wù)上的三表勾稽關(guān)系：哪三表？各有什么作用？

閱財(cái)報(bào)，要有“復(fù)式”的理念，這會培養(yǎng)你閱讀財(cái)報(bào)時有一種把項(xiàng)目聯(lián)系起來的習(xí)慣！

l 財(cái)務(wù)報(bào)表之間的系統(tǒng)性聯(lián)系：財(cái)報(bào)也是一個不小的家族，成員之間是什么關(guān)系？有它們的習(xí)大大嗎？

l 業(yè)務(wù)流程在財(cái)務(wù)報(bào)表中的體現(xiàn)

從原理上理解，為什么財(cái)報(bào)可以灌水？通過什么方式、管道灌水？

資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成原理、項(xiàng)目解讀及其分析

資產(chǎn)負(fù)債表上灌水、放水的項(xiàng)目主要是哪些項(xiàng)目

利潤表的構(gòu)成原理、項(xiàng)目解讀及其分析

利潤表上灌水、放水的項(xiàng)目主要是哪些項(xiàng)目

現(xiàn)金流量表的構(gòu)成原理、解讀及其分析

報(bào)表的綜合分析

l 報(bào)表造假及粉飾手段的識別

看財(cái)報(bào)，首先要有理念：人之初，性本惡！對報(bào)表上的惡性項(xiàng)目，簡單而可靠的辦法：摘除！問：有哪些惡性腫瘤項(xiàng)目應(yīng)該摘除？

人體的健康與否，總有些指標(biāo)提供參考。同樣，企業(yè)的狀況，也可以通過某些關(guān)鍵的指標(biāo)給出參考。問：哪些關(guān)鍵性財(cái)務(wù)指標(biāo)？

說出皇帝沒穿衣服的是個小孩子，揭穿財(cái)務(wù)詐騙的往往是非專業(yè)人士，識別騙子也要注意常識的使用。如水表、電表、納稅表、人品、抵押品等表外因素。

功夫在詩外：表外因素的考慮。渾水攻擊中概股，往往是從非財(cái)務(wù)因素嗅到腥味的。

內(nèi)容模塊：

模塊一：閱讀財(cái)報(bào)的基礎(chǔ)

1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：權(quán)力與義務(wù)的對等描述

2.穩(wěn)健性原則：低調(diào)行事的財(cái)務(wù)表現(xiàn)

3.劃分收益性支出與資本性支出原則：效益是長期還是短期

4.財(cái)報(bào)恒等式：財(cái)務(wù)上的能量守恒定律

5.復(fù)式記賬法：有來就有往，有愛就有恨

6.財(cái)報(bào)恒等式之間的相互關(guān)系:綱舉目張

7.財(cái)報(bào)上如何勾稽竄在一起的。

8.財(cái)報(bào)上項(xiàng)目之間的重要的勾稽關(guān)系。

9.會計(jì)利潤與稅法利潤的區(qū)別：會計(jì)的歸會計(jì)，稅法的歸稅法

10.報(bào)表的分類、種類 ：內(nèi)部報(bào)表、外部報(bào)表

模塊二：小微企業(yè)財(cái)報(bào)的特別之處

1.小企業(yè)會計(jì)制度介紹。

2.小企業(yè)會計(jì)科目的解讀與點(diǎn)評。

3.小企業(yè)會計(jì)做賬的特別之處。

4.小微企業(yè)在財(cái)報(bào)的哪些項(xiàng)目上喜歡動歪腦筋。

5.小微企業(yè)財(cái)報(bào)與一般企業(yè)財(cái)報(bào)項(xiàng)目上的差異。

6.信貸人員用什么樣的理念與技術(shù)拆解小微企業(yè)的財(cái)報(bào)。

7.驗(yàn)證財(cái)報(bào)虛實(shí)的幾組勾稽關(guān)系。

模塊三、單刀直入的幾個項(xiàng)目

1.貨幣資金：請他拿出對賬單、銀行流水。

2.應(yīng)收賬款：這是一個十個騙子九個用的項(xiàng)目，層層嵌套、關(guān)聯(lián)交易。

3.其他應(yīng)收款：這個項(xiàng)目是個黑洞，問他誰拿了？誰占了？

4.存貨：深入現(xiàn)場，實(shí)地查看，實(shí)事才能求是。

5.其他應(yīng)付款：甜餅罐，隱藏利潤。

6.應(yīng)付票據(jù)：度量它有無支付能力。

7.短期借款：看期限。判斷是否短貸長借。

8.凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量：對比兩者的差距，找原因。

9.請客戶提供另外的三表：水表、電表、納稅明細(xì)表。

10.在建工程：腐敗的高發(fā)地帶。

11.虛擬資產(chǎn)的代表：待攤費(fèi)用、其他應(yīng)收款、商譽(yù)等。

模塊四：資產(chǎn)負(fù)債表的解讀分析與行業(yè)特征

1.解讀資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)具備的理論修養(yǎng)：存量性、永遠(yuǎn)的平衡

2.財(cái)務(wù)上的主表只有一張：資產(chǎn)負(fù)債表。問：資產(chǎn)負(fù)債表是如何統(tǒng)領(lǐng)報(bào)表家族成員的？以什么作為統(tǒng)領(lǐng)聯(lián)系的紐帶？

3.魔鬼存在于細(xì)節(jié)之中：資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目的解讀、分析

4.資產(chǎn)負(fù)債表上可能灌水的項(xiàng)目及其灌水的方法

5.資產(chǎn)負(fù)債表上可能放水的項(xiàng)目及其放水的方式

6.資產(chǎn)負(fù)債表上的特殊群體：虛擬資產(chǎn)。如何處理？

7.唇齒相依：資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的勾稽關(guān)系

8.潛伏利潤常用的項(xiàng)目，虛增利潤常用的項(xiàng)目

9.透過資產(chǎn)負(fù)債表看管理

10.與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的常用指標(biāo)

11.資產(chǎn)費(fèi)用化、費(fèi)用資產(chǎn)化

12.收入負(fù)債化、負(fù)債收入化

13.重資產(chǎn)行業(yè)：鋼鐵、公路、船舶的固定成本等

14.房地產(chǎn)行業(yè)：存貨與稅費(fèi)

15.百貨類：毛利率與周轉(zhuǎn)率

16.農(nóng)業(yè)、養(yǎng)殖、園林綠化：存貨的風(fēng)險(xiǎn)。

17.新興行業(yè)：游戲、互聯(lián)網(wǎng)

模塊五：利潤表的解讀分析

1.利潤表的編制原理：權(quán)責(zé)發(fā)生制

2.先天不足：權(quán)責(zé)發(fā)生制與現(xiàn)金制的比較與點(diǎn)評

3.利潤表的格式與內(nèi)在邏輯：步步驚心！

4.利潤表上各種收入的解讀分析：虛虛實(shí)實(shí)的收入

5.成本費(fèi)用的分析：一是口徑，二是合理性

6.簡單而實(shí)用的測慌儀：毛利率

7.銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用:政府重視三公經(jīng)費(fèi)，企業(yè)也不例外

8.收入與成本費(fèi)用的比較：橫看側(cè)看。參考行業(yè)，騙子往往就露陷了。

9.利潤表中最有可能的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：資產(chǎn)減值損失、投資收益等

10.經(jīng)常性損益與非經(jīng)常性損益：掀起你的蓋頭來

11.非經(jīng)常性項(xiàng)目經(jīng)常化

模塊六：現(xiàn)金流量表的解讀分析

1.為什么要有現(xiàn)金流量表：浪漫需要，面包更是不能缺少

2.現(xiàn)金流量表的三大組成部分：經(jīng)營、投資、籌資

3.現(xiàn)金流量表的大結(jié)構(gòu)、小結(jié)構(gòu)：身材怎么樣

4.測謊：重點(diǎn)項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的關(guān)系

5.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流：造血功能的測試

5. 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流：燒錢還是賺錢

6. 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流：三個鍋蓋九口鍋嗎

7.現(xiàn)金流量表附注的閱讀：是哪些原因使得會計(jì)利潤與現(xiàn)金流形成差距。

8.現(xiàn)金流量表與利潤表對比：一切沒有含金量的利潤都是耍流氓！

9.現(xiàn)金流量表附表隱藏的被人忽視的信息

模塊七：表外因素的考慮

1.也有三表：水表、電表、納稅申報(bào)表等

2.民間借貸，有沒有蛛絲馬跡會計(jì)觀察到？

3.非財(cái)務(wù)因素：管理層變動、所有制性質(zhì)、國家的產(chǎn)業(yè)政策、會計(jì)師事務(wù)所的級別等等。

模塊八：基本的財(cái)務(wù)分析

1.盈利能力的分析：熙熙攘攘，皆為利往

常用的指標(biāo)：銷售毛利率、營業(yè)利潤率、銷售凈利率、息稅前利潤率、成本費(fèi)用利潤率、凈資產(chǎn)收益率(加權(quán))、 總資產(chǎn)利潤率。

2.營運(yùn)能力的分析：生命在于運(yùn)動

 常用的指標(biāo)：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)天數(shù)）、存貨周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)天數(shù)）、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、股東權(quán)益周轉(zhuǎn)率。

3.償債能力的分析

常用指標(biāo)：流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、長期債務(wù)與營運(yùn)資金比率。

4.終極指標(biāo)：凈資產(chǎn)收益率

杜邦分析法：案例分析

模塊九：財(cái)報(bào)粉飾的常用手法及案例解讀

（一）大道至簡，粉飾報(bào)表就這么幾招：

1.虛增銷售收入，虛增利潤

2.低估成本費(fèi)用，虛增利潤

3.變更會計(jì)政策，調(diào)節(jié)利潤

4.利用減值準(zhǔn)備操縱利用（大洗澡）

5.利用資產(chǎn)重組、債務(wù)重組“扭虧為盈”

6.假借關(guān)聯(lián)交易，進(jìn)行利益輸送

7.濫用會計(jì)差錯更正，調(diào)節(jié)賬面利潤

8.虛擬資產(chǎn)掛賬

9.收益性支出與資本性支出的有意混淆

10.其他